La reciente reunión de la OCDE de junio de 2017, sobre el Marco Inclusivo en el BEPS logró una gran participación de países, organismos internacionales y otras entidades. Es evidente que esta iniciativa goza de la mayor aceptación de parte de casi todas las jurisdicciones. Como lo implica su nombre, estas reuniones bianuales principalmente tratan de temas relacionados con el Proyecto BEPS de la OCDE/G20. Sin embargo, específicamente, se enfocan en 4 aspectos particulares del Plan de Acción BEPS:

Acción 5: Combatir las prácticas fiscales perniciosas, teniendo en cuenta la transparencia y la sustancia

Acción 6: Impedir el otorgamiento de beneficios resultantes de la utilización abusiva de Convenios para evitar la Doble Imposición

Acción 13: Re-examinar la documentación de Precios de Transferencia e Informes País por País (CbC)

Acción 14: Hacer más efectivos los mecanismos de solución de controversias

La OCDE estableció el Marco Inclusivo en BEPS en enero de 2016, de modo que todos los países y jurisdicciones interesados pudiesen trabajar juntos hacia la implementación del proyecto BEPS. Se han unido más de 100 países y jurisdicciones los cuales se encuentran en pie de igualdad en el desarrollo de normas sobre temas relacionados con el BEPS, al igual que revisando y monitoreando que se implemente de manera consistente.  Y si usted participa en estas reuniones, se percatará de que, en efecto, esta es la situación. Existe una voz para los países no miembros de la OCDE en este foro. Estas voces también tienen consecuencias, por cuanto sus comentarios son tomados en cuenta, y se llevan a cabo cambios en las iniciativas del programa cuando se amerita.

Igualmente estas reuniones brindan la oportunidad de aprender detalles sobre Acciones BEPS particulares y así erradicar ideas erróneas con respecto a ciertos temas. En la reunión recientemente realizada, se presentó un cierto número de temas relacionados con las normas mínimas del Marco Inclusivo en BEPS (acciones 5, 6, 13 y 14 anteriormente mencionadas), revisiones de pares, un Sistema Común de Transmisión, cómo pueden los Informes País por País aumentar la efectividad de un proceso de evaluación de riesgo por las autoridades tributarias, así como otras informaciones  pertinentes.

Aunque existen grandes beneficios como resultado de asistir a estas reuniones, una gran ventaja es que usted escucha y aprende lo que involucra o no un aspecto de una Acción en particular. Con ello, me viene a la  Mente la Acción 14: “Hacer Más Efectivos los Mecanismos de Solución de Controversias”. Durante un cierto tiempo se rumoró que a fin de ser parte del Marco Inclusivo en BEPS, los participantes debían implementar aspectos específicos de Acciones del BEPS. El “Caballito de Batalla” era el  “arbitraje vinculante”.  En retrospectiva, me percato de que, en efecto, eran “noticias falsas”. Me pregunto ¿quién estaría difundiendo tales falacias? Bien, este meta fue discutida en la última reunión del Marco Inclusivo en BEPS y a fin de cumplir con esta norma mínima, existe un número de formas en que una jurisdicción puede cumplir con la Acción 14 sin tener que celebrar un acuerdo de arbitraje vinculante. La más común es un artículo que cubre los Procedimientos de Acuerdo Mutuo (MAP) bajo un tratado tributario. (El Artículo 25 del Convenio Tributario Modelo de la OCDE provee un mecanismo mediante el cual las autoridades competentes de los Estados Contratantes pueden resolver diferencias o dificultades con respecto a la interpretación o aplicación del Convenio sobre una base mutuamente acordada. (Existen normas mínimas con respecto a la resolución de disputas relacionadas con los tratados. Igualmente algunas jurisdicciones en efecto requieren que las partes en el tratado celebren un acuerdo de arbitraje vinculante en algunos casos.))

Además de los MAPs, la Acción 14 también puede promoverse a través de Acuerdos de Precios de Transferencias (APAs) así como auditorías coordinadas entre las autoridades tributarias.

Así pues, en pocas palabras, existen formas de avanzar en relación con la Acción 14, además del arbitraje vinculante.

Y eso me lleva a la próxima Conferencia Técnica del CIAT sobre «Los avances de las administraciones tributarias en relación al problema de la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios«. La conferencia está programada del 18 al 20 de septiembre y será auspiciada por Departamento Tributario de Costa Rica. Pueden encontrar más información en nuestro sitio web

A diferencia de la mencionada reunión de la OCDE sobre el marco inclusivo en el BEPS, esta conferencia técnica se centrará en cómo los países han estado implementando los 15 puntos de acción del BEPS. Una vez más, es una oportunidad para el aprendizaje real y no ser afectado por noticias falsas. Los oradores serán miembros de la organización CIAT (40 países miembros, que abarcan las Américas, Europa, África y Asia), la OCDE y otras organizaciones internacionales. En la reunión, escucharemos cómo las jurisdicciones han estado progresando con la implementación del proyecto BEPS. Estos oradores serán de países desarrollados y en desarrollo. La demografía, las economías y otros factores varían de una región a otra. Por lo tanto, va sin decir, un modelo único NO es válido para todos. Y eso no debería ser una sorpresa para nadie. Para algunos miembros del CIAT, los puntos de acción de BEPS son como un regalo del cielo. Para otros, digamos, el regalo viene de otro lugar. Y la razón no es sólo una cuestión de concurrencia con el fondo de la iniciativa. Podría ser otros factores; tales como la naturaleza de la base imponible, política, economía, etc.

Creo que las grandes economías de nuestra región, las Américas, siguen los eventos con mente abierta. Eso es evidente con el número de países latinoamericanos que suscriben los ideales de la OCDE. Sin embargo, la realidad está todavía en el ojo del espectador, y hay otros que creen firmemente que la mayor parte de los artículos del plan de acción BEPS no están a su ventaja. Y tan neutral como somos como organización, no estamos dispuestos a convertir a nadie, sino a proporcionar los hechos como están en un lenguaje claro y conciso. Proporcionamos la información; Usted hace la llamada. Como siempre, respetamos la individualidad y nos ponemos a disposición de todos los miembros para proporcionar información que está a nuestra disposición en todas las cuestiones fiscales.

Por lo tanto, lo que está sucediendo en la Conferencia Técnica CIAT 2017 puede ser de su interés. Los países miembros del CIAT hablarán sobre la serie de medidas propuestas y su implementación; de las experiencias nacionales y mundiales con BEPS. Habrá un panel de discusión sobre los avances de las administraciones tributarias en relación con el BEPS y sus desafíos. ¿Están las administraciones tributarias mejor hoy que antes de BEPS? ¿Cómo proporcionan las jurisdicciones fiscales una mejor cooperación y asistencia en un entorno multilateral (los beneficios que ofrecen los acuerdos multilaterales y el apoyo mutuo de las partes)?

¡Y sí, hay más, mucho más!

Pero espera, ¡tenemos un trato para ti! El viernes de la semana de la conferencia se realizará un taller sobre «Tributación Internacional». Este taller es copatrocinado por el CIAT, el Banco Interamericano de Desarrollo y el International Tax Compact. Estos talleres se han convertido en una institución en sí mismos y proporcionan información a través de presentaciones informales, discusiones y foros abiertos sobre una serie de temas. Como se indicó anteriormente, el taller del viernes se centrará en «La fiscalidad internacional». ¿Y qué exactamente al respecto? Algunos de los temas se centrarán en la iniciativa global sobre transparencia e intercambio de información: el funcionamiento del Foro Mundial, principales líneas de acción, reuniones y acciones de apoyo a los países miembros. También sobre: concepto de propietario efectivo final (Ultimate Beneficiary Ownership-UBO): principales diferencias entre los estándares del Grupo de Acción Financiera (GAFI) y la norma del Foro Mundial y aspectos relacionados con su implementación efectiva. Por lo tanto, debe haber algunas discusiones interesantes.

Como siempre, las Conferencias Técnicas del CIAT están abiertas a los países miembros, a las otras administraciones tributarias nacionales y organizaciones internacionales con las que mantenemos una colaboración continua.

Esperamos tener el placer de verlos en San José el próximo mes de septiembre.

¡Hasta la vista!

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