En primer término como dato significativo se destaca el alto nivel del dinamismo de las reformas tributarias y de las medidas tendientes a la modernización de la gestión de los organismos fiscales de la región, que se plasmaron en 243 medidas tributarias significativas, de las que 116 correspondieron a la política tributaria y 127 al fortalecimiento de las administraciones fiscales¹.

Otro análisis será considerar con el tiempo la efectividad de las mismas, lo que implicará considerar los resultados obtenidos en cada contexto socio económico según la estrategia operativa llevada a cabo por el organismo fiscal.

Las reformas del sistema

En cuanto a las reformas tributarias, pueden distinguirse principalmente entre las que pretendieron: 1) aumentar los ingresos fiscales, 2) consolidar el sistema fiscal vigente y/o 3) disminuir la carga tributaria y administrativa para impulsar la actividad económica.

En cuanto a las que tienen por objetivo el aumento de los ingresos fiscales, se puede establecer la distinción entre una reforma progresiva, es decir aquellas que buscan en la imposición una mayor equidad tributaria según la capacidad contributiva de los contribuyentes, de una regresiva que se basa en el incremento de los tributos indirectos².

En nuestra región los proyectos de reformas de carácter sustancial progresivo impulsados por algunos gobiernos no prosperaron, por falta de apoyo parlamentario, como fue el caso de Colombia, Costa Rica, Chile y Honduras. Manteniéndose por lo tanto el carácter regresivo de la imposición en AL, al igual que en África y Asia Pacífico, regiones que conforman la Zona de menor desarrollo económico del mundo³.

Respecto al objetivo de disminuir la carga tributaria y simplificar la legislación fiscal para favorecer el clima de inversiones, se destacan las modificaciones aplicadas por Argentina⁴ y en materia de creación de regímenes de estímulos fiscales para favorecer la inversión, sobresalió El Salvador, mediante la aplicación de una política muy activa en la materia⁵.

Ante el cambio de gobierno en Bolivia, se efectuaron modificaciones tributarias acorde con la nueva política económica, habiéndose anunciado la futura derogación de ciertos tributos⁶.

Brasil se destaca por cuanto su legislación tuvo como objetivo principal la implementación de la reforma de la imposición al consumo a nivel federal, estadual y de los municipios (IVA dual y al consumo especifico), que gradualmente comenzó a aplicarse a partir del corriente año, en un proceso que tiene como meta culminar en 2030.

Otro país que se destacó por la reforma efectuada fue Uruguay, en cuanto aprobó el denominado Pilar II de la OCDE relativo a la imposición del Impuesto Mínimo Global⁷, adecuó el régimen denominado del «Tax Holidays» y aplicó el IVA a las compras en Plataformas Digitales del exterior.

En cuanto a la tributación de los pequeños contribuyentes, Brasil aprobó un nuevo régimen denominado Nanoemprendedor, que es un régimen especial para las personas individuales de bajos ingresos, mientras Bolivia restituyó el denominado Sistema Tributario Simplificado para emprendedores, que consolida el IVA, el IT y el IUE en un solo impuesto, como transición obligatoria al Régimen General.

Guatemala por su parte, creó dos regímenes para los contribuyentes de menor capacidad contributiva⁸, mientras Paraguay, atento al alto nivel de informalidad de las pequeñas empresas, sancionó la Ley MIPYMES a los efectos de formalizar la economía de este sector de contribuyentes⁹.

El fortalecimiento de la gestión

En este período fiscal también se observó que los países de la región en su generalidad, aplicaron medidas para el fortalecimiento de sus administraciones tributarias, para lograr una mayor eficiencia y efectividad en su misión de control de las obligaciones fiscales.

En cuanto a la organización y funciones de la administración tributaria, Costa Rica aprobó el nuevo reglamento de organización y funciones, mientras en Cuba la ONAT se constituyó en una entidad nacional subordinada al Consejo de Ministros con la finalidad de desarrollar sus funciones con mayor autonomía.

Después de la creación de la DNIT en Paraguay en 2023, en el presente ejercicio se formalizó la estructura organizacional de la Dirección General de Aduanas y la fusión con la CONAJZAR (Comisión Nacional de Juegos de Azar), que tiene bajo su competencia la recaudación de los juegos de azar.

En Brasil para mejorar la gestión del organismo fiscal, se aprobaron los programas que fomentan el cumplimiento voluntario tributario y aduanero (CONFIA, SINTONIA y OEA), se creó el instituto del deudor contumaz, el régimen de resolución cooperativa de las controversias y se formuló la declaración de los derechos y deberes de los contribuyentes.

También corresponde destacar por la intensidad de las medidas adoptadas el caso mexicano, atento los cambios plasmados en la Ley de Ingresos de la Federación de 2025 y 2026, que priorizaron el fortalecimiento de la gestión de la administración tributaria.

A nivel general en la región, se observó como acciones destacadas, la extensión por etapas de la aplicación  de  la  facturación  electrónica  a  todo  el  universo  de  contribuyentes  y en materia de control la extensión de la aplicación de la táctica de los perfiles de riesgo de los contribuyentes, para poder ejercer las acciones de control con mayor efectividad.

En cuanto a los planes de normalización tributaria lo aplicaron ocho (8) países, con el objeto de regularizar la cartera de las deudas fiscales.

Síntesis

Se destaca como dato significativo en materia tributaria del ejercicio fiscal 2025, la importancia que los países de la región le otorgan tanto a la política tributaria, como al fortalecimiento de los organismos fiscales para su efectiva aplicación.

Resulta relevante, la profundización de la estrategia respecto a la segmentación de los contribuyentes, para generar regímenes específicos considerando las peculiares características y efectos que conlleva cada universo, según su capacidad contributiva y especificidad económica.

A su vez, se está consolidando la universalización de la factura electrónica, aunque aún falta mejorar el control de los extendidos pagos electrónicos, para poder detectar los desvíos existentes.

Por último, lamentablemente continúa siendo la asignatura pendiente de la región, los altos niveles de informalidad existentes, para lo cual se debería evitar la fuerte tentación de seguir exclusivamente “pescando dentro de la pecera”.

Para un mayor detalle de las medidas tributarias adoptadas por los países latinoamericanos en el ejercicio fiscal 2025, se puede consultar en español e inglés en la página web del CIAT los siguientes documentos:

• • Observatorio de las reformas fiscales y el fortalecimiento de las administraciones tributarias de América Latina (2025) / 2026
• • Observatory of Fiscal Reforms and the Strengthening of Tax Administration in Latin America (2025). English summary / 2026

Referencias:

1 Con la misma metodología en el 2024 se habían instrumentado 211 medidas tributarias (CIAT).

2 Al consumo general y específico.

3 En la Zona 1 (Africa, Asia Pacífico y América Latina) que es la de menor grado de desarrollo económico, se aplican sistemas tributarios predominantemente regresivos, existiendo una brecha entre la imposición indirecta respecto de la directa en promedio del 3 % del PBI (en África del 2 %, en Asia Pacífico del 2,6 % y en AL del 4,2 %) (Blog del CIAT: Sistemas tributarios progresivos, regresivos o neutrales: su actualidad internacional).

4 Que se iniciaron en el 2024 y continúan en el presente ejercicio 2026.

5 Dicha estrategia continúo en el presente año con la creación de la Ley de Fomento de expansión de las inversiones (2026).

6 A las Grandes Fortunas, Juegos, Impuesto a las Transacciones Financieras y las Promociones Empresariales

7 Siguiendo a la estrategia de Brasil, que lo incorporó en 2024.

8 El Régimen especial de producción y comercialización de productos agrícolas y artesanías para los agricultores y artesanos, excluyéndose a los vendedores finales. También se creó el Régimen especial de producción y comercialización del sector pecuario, hidrobiológico y apícola.

9 Cuyo universo, según la cartera económica, es de 1,4 millones de pequeños contribuyentes, pero que tiene un nivel de informalidad aproximado de un 1 millón de pequeñas empresas.

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