Las arenas blancas de Santa Marta, Colombia, sirvieron recientemente de escenario para una paradoja reveladora. Mientras más de 50 naciones se reunían en la conferencia internacional sobre la transición hacia la reducción de los combustibles fósiles para emitir una advertencia de «punto de no retorno», algunas de las instituciones necesarias para gestionar esta salida —las administraciones tributarias— estuvieron mayoritariamente ausentes. Al desvanecerse los ecos de la cumbre, queda una pregunta crítica: ¿Se puede pasar de la diplomacia de alto nivel a la realidad transaccional de una economía descarbonizada?

Mientras los diplomáticos debaten sobre fondos globales y alivio de deuda, una posible «maquinaria» de la transición vive dentro de los sistemas digitales gestionados por las administraciones tributarias del mundo, incluyendo a los 42 países miembros del CIAT. Para cerrar la brecha entre la diplomacia y la realidad operativa, las administraciones tributarias pueden contribuir con sus datos para facilitar la transición hacia una economía sostenible y resiliente.

1. «Cumplimiento Dual» : Convertir los datos fiscales en una ventaja competitiva

Además de proporcionar ingresos vitales para los Estados, un papel inmediato y práctico de la administración tributaria, en el marco de un Mecanismo de Ajuste en Frontera por Carbono (CBAM) de la UE, es apoyar con información que permita a los exportadores de América Latina y el Caribe demostrar su huella ambiental, y evitar así que enfrenten costos adicionales derivados del Ajuste o de la carga administrativa asociada a la demostración.

Una forma de facilitar ese proceso podría devenir de incorporar campos estándares en los formatos de factura electrónica para identificar cuando sea posible y conocido la huella de carbono de cada producto. Estos datos podrían compartirse con las administraciones tributarias y aduaneras de los países importadores, pero adicionalmente permitirían identificar localmente las compañías que tienen en sus ventas una “huella” menor que la reportada en sus compras, y que deberían entonces contar con un reporte sobre los esfuerzos realizados para disminuir o compensar las emisiones de carbono en sus procesos.

Desde un centro de asociaciones tributarias como el CIAT, podríamos explorar la viabilidad de ese  modelo de «Cumplimiento Dual«. Al aprovechar los estándares existentes de facturación electrónica, las AT podrían capturar datos ambientales en el momento de la transacción.

2. Proteger la base imponible mediante la Resiliencia Paramétrica

Todos los miembros del CIAT comparten una amenaza común: la erosión del base imponible, debido en parte a desastres impulsados por desastres naturales o fenómenos climáticos. La destrucción de cultivos e infraestructura, sumada a los problemas de salud pública derivados de la calidad del aire y el agua, tensionan las finanzas públicas y reducen los ingresos. Los daños ambientales van aumentando, poniendo en grave riesgos islas como Tuvalu o Maldives y Ciudades come Yakarta, Bangkok, New Orleans o Manila, que corren un grave riesgo de quedar sumergidas por extrema inundaciones desde 2050.

Las administraciones tributarias podrán contribuir a una respuesta defensiva a través de la Resiliencia Paramétrica. Al integrar índices climáticos (como umbrales de pluviosidad, de temperatura o de nivel de agua) con los datos fiscales, las administraciones pueden facilitar datos a los hacedores de políticas públicas para posibles alivios bajo la forma de seguros paramétricos más generalizados. Este «escudo técnico» garantizaría que los sectores esenciales reciban apoyo inmediato tras un desastre, preservando la viabilidad económica a largo plazo mediante la precisión basada en datos.

3. Mejorar la transparencia en la transición energética

El tema principal de la Conferencia de Santa Marta destacó el complejo reto de gestionar el abandono de los combustibles fósiles. Para las administraciones tributarias, esto representa un desafío técnico y de datos masivo. Actualmente, los subsidios y créditos fiscales al consumo de energías fósiles superan en muchos países los montos de las formas de precios a las emisiones de carbono y de fiscalización ambiental, con excepción de países como Suecia, Costa Rica o Suiza.  En 2024, las subvenciones explícitas a los combustibles fósiles a nivel mundial (gasto público directo y límites máximos de precios) ascendieron a un total de 725 000 millones de dólares. Por el contrario, los ingresos por la tarificación del carbono —procedentes de los impuestos sobre el carbono y los sistemas de comercio de derechos de emisión (ETS)— superaron los 100 000 millones de dólares.[i]

Para gestionar una «Transición Justa», los gobiernos requieren un alto nivel de transparencia transaccional. Los sistemas modernos de facturación electrónica podrían facilitar la trazabilidad de los flujos de energía y el destino final de los incentivos fiscales. Este enfoque permite a los tomadores de decisiones visualizar exactamente hacia dónde fluyen los recursos, garantizando que cualquier transición —independientemente de la matriz energética que elija cada país— se gestione con integridad fiscal y equidad para la población.

Sistemas como el MDF-e (Manifiesto Electrónico) de Brasil y el Complemento Carta Porte de México han demostrado que es posible digitalizar cada movimiento de mercancías demostrando la capacidad de los sistemas de control continuo de transacciones al acercar el reporte de información a cada operación, reduciendo la necesidad de complejos y costos reportes de cumplimiento a final de período.

Un posible camino por seguir: Un modelo común para una tributación lista para el clima

La complejidad técnica de los sistemas de Brasil de México puede resultar intimidante para administraciones más pequeñas con presupuestos de TI limitados. Sin embargo, el pueden existir opciones para administraciones más pequeñas, como el software de recepción de facturas electrónicas para jurisdicciones pequeñas desarrollado por el CIAT.

En lugar de crear un nuevo sistema, el siguiente paso podría consistir en habilitar opciones estandarizadas de campos XML para datos ambientales dentro de los sistemas de facturación electrónica existentes —lo que podría denominarse, a nivel conceptual, una facturación electrónica “verde”. La identificación de los elementos de información y los estándares serían comunes para todas las jurisdicciones que deberán adaptarlo a sus formatos nacionales.

Al adoptar un modelo compartido, las naciones más pequeñas pueden preservar su competitividad, moviendo a la región hacia un bloque fiscal-ambiental armonizado. En la era digital, el verdadero «eslabón perdido» es la estandarización de los datos.

Conclusión: Reconciliar el Libro Mayor con el Planeta

A medida que el impulso se desplaza de Santa Marta hacia la próxima cumbre en Tuvalu, el papel de la tecnología fiscal no puede ser ignorado. La transición no se trata solo de tratados; se trata de los datos que fluyen por el mundo digital. Al alinear nuestros estándares técnicos con estas realidades globales, protegemos nuestras economías y aseguramos un futuro sostenible.

 Foco Técnico: La infraestructura fiscal como herramienta verde

Brasil: El Modelo NF3-e
La Nota Fiscal de Energia Elétrica Eletrônica (NF3-e) es una factura electrónica obligatoria basada en XML para la electricidad. Su estructura permite la integración directa de los datos de consumo. Al vincular estos campos XML con los factores de intensidad de carbono de la red regional, los sistemas tributarios pueden automatizar el seguimiento de las emisiones de Alcance 2 para todas las empresas del país.

México: El Complemento Carta Porte
La Carta Porte 3.0 de México es un complemento digital obligatorio para mercancías en tránsito. Captura datos granulares sobre medios de transporte, rutas y tipos de combustible. Este requisito fiscal proporciona los «datos primarios» exactos necesarios para que los exportadores cumplan con los estándares internacionales de seguimiento de carbono sin presentar informes

Estándares fiscales para la integración climática: Integración de esquemas (Implementación modular para administraciones pequeñas):

• • Fase I: La Etiqueta Logística: Un campo XML para el tipo de combustible y la distancia estimada (inspirado en el MDF-e).
• • Fase II: Sincronización Energética: Un puente simplificado para facturas de servicios públicos (inspirado en la NF3-e) para rastrear la eficiencia energética empresarial.
• • Fase III: El Puente CBAM: Un mapeo automatizado de los códigos de productos locales con las categorías internacionales de intensidad de carbono

Referencias

• CIAT (2023). Urgencias y particularidades de la agenda tributaria verde.
• Comisión Europea. Mecanismo de Ajuste en Frontera por Carbono (CBAM): Guía de implementación.
• OCDE (2022). Fijación de precios de las emisiones de gases de efecto invernadero.
• Tratado de No Proliferación de Combustibles Fósiles (2024). Declaración de Santa Marta.

[i] https://www.imf.org/en/topics/climate-change/energy-subsidies  «Las subvenciones explícitas a los combustibles fósiles a nivel mundial alcanzaron los 725 000 millones de dólares en 2024, superando con creces los ingresos récord de 107 000 millones de dólares generados por la tarificación del carbono, según datos del Fondo Monetario Internacional y del Banco Mundial. Estas cifras ponen de relieve los retos actuales en materia de política tributaria y fiscalidad medioambiental, ya que las subvenciones siguen superando a los mecanismos de tarificación del carbono.

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