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Costos de Transacci贸n Tributarios

No se pueden desconocer los cambios paradigm谩ticos experimentados por las Administraciones Tributarias en las 煤ltimas d茅cadas, espec铆ficamente en su relaci贸n con los contribuyentes. Su relaci贸n con ellos ya no es m谩s s贸lo de car谩cter antag贸nico: ellos pagando y las otras sancionando. El modelo actual de gesti贸n tributaria es uno que pone mucho 茅nfasis en la facilitaci贸n del cumplimiento voluntario. Es por ello que muchas Administraciones Tributarias en el mundo monitorean su eficacia para reducir el costo del cumplimiento tributario.


En Am茅rica Latina, sin embargo, no es com煤n a煤n encontrar este tipo de mediciones. Es muy reducida la experiencia en esta materia en las Administraciones Tributarias de la regi贸n. Es por ello que, a principios del a帽o 2012, el CIAT y el Departamento de Asuntos Econ贸micos y Sociales de la ONU (UN-DESA), a trav茅s de la Oficina de Financiaci贸n para el Desarrollo (FfDO), acordaron firmar un programa de cooperaci贸n con el fin de llevar a cabo un proyecto para desarrollar un manual de medici贸n de los Costos de Transacci贸n Tributarios (CTT) en las Peque帽as y Medianas Empresas (PYMES) e implementar mediciones en dos (2) pa铆ses de la regi贸n.


El proyecto busc贸 fortalecer la capacidad de las Administraciones Tributarias miembros del CIAT en cuanto a sus capacidades de an谩lisis, medici贸n y simplificaci贸n de procesos y procedimientos tributarios con el fin de reducir los CTT en las PYMES y, en el mediano plazo, ayudar a fortalecer los ingresos fiscales de los pa铆ses de la regi贸n. Los CTT est谩n conformados por los costos de cumplimiento que enfrenta el contribuyente para cumplir con sus obligaciones tributarias y por los costos que enfrenta la Administraci贸n Tributaria para hacer cumplir el sistema tributario.


Como parte de la Fase I del proyecto, se propuso un manual de medici贸n de los CTT en las PYMES. Representantes de nueve (9) Administraciones Tributarias de la regi贸n revisaron este documento preliminar en un taller que se celebr贸 en Panam谩 en Febrero de 2013. Como parte de la Fase II, se aplic贸 el referido manual para hacer mediciones en Costa Rica y Uruguay, para lo cual se cont贸 con el apoyo de las Administraciones Tributarias de dichos pa铆ses (DGT y DGI, respectivamente). Posteriormente, Brasil, a trav茅s de la RFB, se sum贸 a esta iniciativa. Con el fin de difundir los resultados obtenidos durante esta fase, discutir las mejores pr谩cticas identificadas e incentivar a que m谩s pa铆ses de la regi贸n lleven a cabo estas mediciones, se organiz贸 un segundo taller. Finalmente, se public贸 el libro que contiene todo lo actuado y recopilado por el proyecto.


La ejecuci贸n del proyecto estuvo a cargo de la Direcci贸n de Estudios e Investigaciones Tributarias del CIAT y cont贸 con la participaci贸n de los consultores internacionales Byron V谩sconez (Jefe), Marcel Ram铆rez y Eduardo Ibarra. Es importante se帽alar que este proyecto constituye un avance importante para el Programa de Estudios del CIAT puesto que abre las puertas a una segunda generaci贸n de investigaciones: aquellas basadas en microdatos. Ello fortalece la robustez de los an谩lisis causales que se puedan realizar sobre el fen贸meno de los costos de transacci贸n tributarios. Se espera que estos trabajos contribuyan a orientar mejor los esfuerzos de las Administraciones Tributarias para promover el cumplimiento voluntario.


A continuaci贸n se pone a disposici贸n de la comunidad MiCIAT la documentaci贸n producida por el proyecto:

Libro:
Medici贸n de los Costos de Transacci贸n Tributarios en Peque帽as y Medianas Empresas (2014)
ONU - CIAT

Taller de Febrero de 2013
Presentaci贸n en la Novena Reuni贸n del Comit茅 de Expertos sobre Cooperaci贸n Internacional en Cuestiones de Tributaci贸n
Taller de Noviembre de 2013

Para mayor informaci贸n sobre las asistencias t茅cnicas que el CIAT ofrece en esta materia o para acceder a los microdatos recopilados por el proyecto, s铆rvase escribir a Miguel Pecho ( Esta direcci贸n electr贸nica esta protegida contra spam bots. Necesita activar JavaScript para visualizarla ), Director de Estudios e Investigaciones Tributarias del CIAT.