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Última Actualización: Abril 2015

Sistema tributario (vigente en 2015) (1)

Los tributos cuya potestad corresponde al Gobierno Central son:

1. Impuestos sobre la Renta, Utilidades y Ganancias de Capital
• Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal
• Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios (IRACIS). El Reglamento de este impuesto está dado por el Anexo del Decreto 6359/05 (publicado el 19.09.2005) y normas modificatorias. 
• Tributo Único Maquila, contenido en la Ley N° 1064 de 03.07.1997.

2. Impuestos sobre la Propiedad 
• Impuesto Inmobiliario
• Patente Fiscal Extraordinaria para Autovehículos

3. Impuestos Generales sobre el Consumo
• Impuesto al Valor Agregado (IVA)

4. Impuestos Selectivos
• Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

5. Impuestos sobre el Comercio Exterior
• Gravamen Arancelario a la Importación, contenido en el Código Aduanero, Ley N° 2422 de 30.07.2004.

6. Regímenes Simplificados
• Impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias (IRAGRO). El Reglamento de este impuesto está dado por el Decreto N° 1031 de 27.12.2013.
• Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente

7. Otros
• Impuestos a los Actos y Documentos

En la Ley que estableció el Nuevo Régimen Tributario – Ley N° 125/91 de 09.01.1992, se encuentran regulados el Impuesto sobre la Renta (Libro I, Título I), Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios (IRACIS) (Libro I, Título I, Capítulo I), Impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias (IRAGRO) (Libro I, Título I, Capítulo II), Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente (Libro I, Título II), Impuesto Inmobiliario (Libro II, Título Único), el IVA (Libro III, Título 1 (Modificado mediante Ley 5.143 de 26.12.2013)), el ISC (Libro III, Título 2 (Modificado mediante Ley 4045 de 28.07.2010)), y el Impuesto a los Actos y Documentos (Libro IV, Título 1).

Ley N° 2421/04 de 05.07.2004 y la Ley N° 5061 de 04.10.2013 modifican el IRACIS, el IVA, el IRAGRO, y el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente (El Decreto N°8593/2006 reglamenta este impuesto, y el Decreto N°5697/2010 modifica este reglamento).

En la Ley de Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal, N° 2421/04 de 05.07.2004 se encuentran regulados el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal (Modificado mediante Ley N° 4.673 de 23.07.2012), y la Patente Fiscal Extraordinaria para Autovehículos. 

En cuanto a los tributos de potestad de los Gobiernos Sub-nacionales, los principales impuestos municipales son:

1. Impuestos sobre la Propiedad
• Patente de Comercio, Industrias, Profesiones y Oficios
• Patente a los Rodados
• Impuesto Inmobiliario
• Impuesto Adicional a los Baldíos
• Impuesto Adicional al Inmueble de Gran Extensión
• Impuesto a la Transferencia de Bienes Raíces

Contribuciones Sociales

• Contribuciones al Régimen de Seguro Social, contenidas en el Decreto Ley de Creación del Instituto de Previsión Social, N° 1860/50 de 01.12.1950. Modificada por Ley 1286 de 14.12.1987; Ley 432 de 23.07.1981; Ley 1398 de 25.01.1999; y Ley 3515 de 29.06.2008.

Administración Tributaria

La Subsecretaría de Estado de Tributación (SET), una dependencia del Ministerio de Hacienda (MH), es el ente encargado de la recaudación de los tributos del Gobierno Central, con excepción de aquellos de carácter aduanero (como los Gravámenes Aduaneros, el IVA sobre importaciones, el ISC sobre importaciones, entre otros) que son recaudados por la Dirección Nacional de Aduanas (DNA). La SET tiene a su cargo lo concerniente a la administración de los impuestos, tasas y contribuciones a su cargo, en lo correspondiente a su liquidación, investigación, fiscalización, determinación, recaudación, cobranza, aplicación de sanciones y atención y trámite de recursos.

El Viceministro es la autoridad máxima de la SET. La SET está integrado por 7 Direcciones Centrales: Asistencia al Contribuyente, Grandes Contribuyentes, Recaudación y Oficinas Regionales, Fiscalización Tributaria, Planificación y Técnica Tributaria, Tecnología de la Información y Administración y Finanzas. . Las funciones específicas se encuentran en el Manual de Funciones de la SET.

La Abogacía del Tesoro del MH tiene a su cargo el proceso de cobranza de las deudas tributarias.

La SET cuento con autonomía administrativa y presupuestal.

Las Contribuciones Sociales son recaudadas por el Instituto de Previsión Social.

Mayor información sobre la SET puede encontrarse en el estudio "Estado de la Administración Tributaria en América Latina: 2006 - 2010".

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(1)  No incluye información de tasas (derechos, licencias, arbitrios, entre otras) ni de contribuciones diferentes a las contribuciones sociales.