CIAT: Centro Interamericano de Administraciones Tributarias - Inter American Center of Tax Administrations

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Bolivia

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Última Actualización: Agosto 2012

Sistema tributario (vigente en 2012) (1)

Los tributos cuya potestad corresponde al Gobierno Central son:

1. Impuestos sobre la Renta, Utilidades y Ganancias de Capital
• Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
• Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado.
• Impuesto Directo a los Hidrocarburos.
• Impuesto Complementario de la Minería (2).

2. Impuestos sobre la Propiedad
• Impuesto a las Sucesiones y a las Trasmisiones Gratuitas de Bienes.

3. Impuestos Generales sobre el Consumo
• IVA – Impuesto al Valor Agregado.
• Impuesto a las Transacciones.

4. Impuestos Selectivos
• ICE – Impuesto a los Consumos Específicos.
• Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados.
• Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior.

5. Impuestos sobre Transacciones Financieras
• Impuesto a las Transacciones Financieras, contenido en Ley  N° 3446 – Ley del Impuesto a las Transacciones Financieras, y sus normas modificatorias.

6. Impuestos sobre el Comercio Exterior
• Gravámenes Arancelarios.

En cuanto a los tributos de potestad de los Gobiernos Sub-nacionales, los principales impuestos son:

1. Impuestos sobre la Propiedad
• Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles e Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores.
• Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores.

En la Ley N° 843 – Ley de Reforma Tributaria (3), cuyo Texto Ordenado a Diciembre 2004 fue aprobado por el Anexo N° 3 del Decreto Supremo N° 27947 (publicado en la Gaceta Oficial el 20.12.2004) y normas modificatorias, se encuentran regulados el IVA (Título I), el Régimen Complementario al IVA (4) (Título II), el Impuesto sobre la Utilidades de las Empresas (Título III), el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles e Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (Título IV), el Impuesto a las Transacciones (Título VI), el ICE (Título VII), el Impuesto a las Sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes (Título XI), Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior (Título XII), Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores (Título XIII) y el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (Título XIV).

Administración Tributaria

El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), institución dependiente del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (MEFP), es el ente encargado de la recaudación de los tributos del Gobierno Central, con excepción de aquellos de carácter aduanero (como los Gravámenes Arancelarios, el IVA sobre importaciones, el ICE sobre importaciones, entre otros) que son recaudados por la Aduana Nacional de Bolivia (ANB).

El SIN es una entidad de derecho público, autárquica, con independencia administrativa, funcional, técnica y financiera, con personería jurídica y patrimonio propio.

Mayor información sobre la SIN puede encontrarse en el estudio "Estado de la Administración Tributaria en América Latina: 2006 - 2010".

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(1) No incluye información de tasas (derechos, licencias, arbitrios, entre otras) ni de contribuciones.

(2) Funciona como complemento del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

(3) Publicada el 20.05.1986.

(4) Reglamentado por Decreto Supremo N° 21531 (publicado en la Gaceta Oficial el 27.02.1987).