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Bolivia

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Última Actualización: Abril 2015

Sistema tributario (vigente en 2015) (1)

Los tributos cuya potestad corresponde al Gobierno Central son:

1. Impuestos sobre la Renta, Utilidades y Ganancias de Capital
• Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. El Reglamento de este Impuesto está dado por el Decreto Supremo N°24051.
• Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado. El Reglamento de este Impuesto está dado por el Decreto Supremo N° 21530 de 27.02.1987.
• Impuesto Directo a los Hidrocarburos, contenido en la Ley de Hidrocarburos N° 3058 de 17.05.2005, y normas modificatorias.
• Impuesto Complementario de la Minería (2), contenido en el Código de Minería, Ley N° 1777 de 17.03.1997, y normas modificatorias.
• Impuesto Especial a la Regularización Impositiva.

2. Impuestos sobre la Propiedad
• Impuesto a las Sucesiones y a las Trasmisiones Gratuitas de Bienes.
• Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores.

3. Impuestos Generales sobre el Consumo
• Impuesto al Valor Agregado (IVA).
• Impuesto a las Transacciones.

4. Impuestos Selectivos
• Impuesto a los Consumos Específicos (ICE).
• Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados.
• Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior.

5. Impuestos sobre Transacciones Financieras
• Impuesto a las Transacciones Financieras, contenido en Ley  N° 3446 – Ley del Impuesto a las Transacciones Financieras, y normas modificatorias.

6. Impuestos sobre el Comercio Exterior
• Gravámenes Arancelarios, contenidos en la Ley General de Aduanas, N° 1990 de 28.07.1999, y normas modificatorias.

7. Regímenes Simplificados
• Régimen Simplificado Tributario-RTS, contenido en el Decreto Supremo N° 24484 de 29.01.1997. Modificado por el Decreto Supremo N° 27924 de 20.12.2004.
• Régimen Agropecuario Unificado-RAU, contenido en el Decreto Supremo N° 24463 de 27.12.1997. Modificado por el Decreto Supremo N° 24988 de 19.03.1998.
• Sistema Tributario Integrado-STI, contenido en el Decreto Supremo N° 23027 de 10.01.92. Modificado por el Decreto Supremo N° 23346 de 02.12.1992.

En cuanto a los tributos de potestad de los Gobiernos Sub-nacionales, los principales impuestos son:

1. Impuestos sobre la Propiedad
• Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles e Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores.
• Impuesto Municipal a las Transferencias de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores.

En la Ley N° 843 – Ley de Reforma Tributaria (3), cuyo Texto Ordenado a Diciembre 2004 fue aprobado por el Anexo N° 3 del Decreto Supremo N° 27947 (publicado en la Gaceta Oficial el 20.12.2004) y normas modificatorias, se encuentran regulados el IVA (Título I), el Régimen Complementario al IVA (4) (Título II), el Impuesto sobre la Utilidades de las Empresas (Título III), el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles e Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (Título IV), el Impuesto a las Transacciones (Título VI), el ICE (Título VII), el Impuesto a las Sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes (Título XI), Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior (Título XII), Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores (Título XIII) y el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (Título XIV).

Contribuciones Sociales

• Contribuciones al Sistema Integral de Pensiones, contenidas en la Ley de Pensiones Nº 065, de 10.12.2010, y normas modificatorias.

Administración Tributaria

El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), institución dependiente del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, es el ente encargado de la recaudación y supervisión de los tributos de Gobierno Central, con excepción de aquellos de carácter aduanero (gravámenes arancelarios, IVA sobre importaciones, ICE sobre importaciones, etc.) que son recaudados por la Aduana Nacional de Bolivia.

El Presidente Ejecutivo es la autoridad máxima del SIN. El SIN está integrado por 7 Gerencias Centrales: General, Recaudación y Empadronamiento Fiscalización, Jurídica y de Normas Tributarias, Tecnologías de Información y Comunicación, Administración y Finanzas, Recursos Humanos y Servicios al Contribuyente y Cultura Tributaria. Adicionalmente, cuenta con Gerencias Distritales que administran las acciones de la administración tributaria a un nivel desconcentrado respecto de la jurisdicción territorial. Las funciones específicas se encuentran en el Manual de Organización y Funciones de SIN

El SIN es una entidad con independencia administrativa, funcional, técnica y financiera, con personería jurídica y patrimonio propio.

Las Contribuciones Sociales son recaudadas por la Gestora Pública de la Seguridad Social de Largo Plazo.

El SIN ofrece asistencia a los contribuyentes por medio telefónico (Call Center), de correo electrónico, en su página web (portal Oficina Virtual) y presencialmente en las oficinas de sus dependencias.

Mayor información sobre la SIN puede encontrarse en el estudio "Estado de la Administración Tributaria en América Latina: 2006 - 2010".

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(1) No incluye información de tasas (derechos, licencias, arbitrios, entre otras).

(2) Funciona como complemento del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

(3) Publicada el 20.05.1986.

(4) Reglamentado por Decreto Supremo N° 21531 (publicado en la Gaceta Oficial el 27.02.1987).